Факторинговые операции, бухгалтерский и налоговый учет
Впервые столкнувшись с факторингом у бухгалтеров компаний поставщиков, как правило, возникает много вопросов о том, как правильно отображать факторинговые операции в учете. И часто кажется, что это сложно. На самом деле, нет и сегодня мы поделимся с вами рекомендациями о том, как правильно это делать.
Для начала вспомним как работает факторинг: Поставщик отгружает продукцию на условиях отсрочки платежа Покупателю, после чего передает информацию об отгрузке в Факторинговую компанию. Факторинговая компания в срок до 3х дней (но как правило раньше) выплачивает финансирование в размере до 90% от суммы отгрузки Поставщику. Когда закончится период отсрочки по контракту, Покупатель производит 100% оплату за полученные товары на расчетный счет Факторинговой компании, которая перечисляет Поставщику оставшиеся 10% за вычетом комиссии за факторинговые услуги.
Таким образом, бухгалтеру необходимо помнить, что с позиции учета факторинг – это уступка текущей дебиторской задолженности в адрес факторинговой компании, а не получение кредитных средств. Соответственно, в пассиве никаких изменений не происходит, а вот в активе баланса снижается объем дебиторской задолженности и увеличиваются денежные средства.
Для наглядности мы подготовили рекомендации бухгалтеру, следовать которым просто и легко.
|
Содержание операции |
Счет Д-т |
Счет К-т |
Дата проводки |
Примечание |
|---|---|---|---|---|
|
Реализация продукции, работ, услуг покупателю |
62 |
90-1 |
Дата отгрузки |
Отражена задолженность покупателя |
|
Отражена сумма НДС от реализации продукции, работ, услуг |
90-3 |
68/ «НДС» |
Дата отгрузки |
Начислен НДС по реализации |
|
Отражена уступка Фактору денежного требования. В составе прочих доходов признание дохода от уступки права требования к должнику финансовому агенту по договору финансирования под уступку денежного требования ст.128 ГК РФ: требование, как и имущественное право, является составной частью имущества организации. |
76/ «Расчеты с финансовым агентом» |
91-1
|
Момент перехода права требования по договору |
Дебиторская задолженность передана Фактору. Сумма операции - Сумма денежного требования |
|
Списано с Покупателя денежное требование, уступленное Фактору по номинальной стоимости |
91-2 |
62 |
Момент перехода права требования по договору |
Сумма денежного требования |
|
Поступление денежных средств от Фактора в соответствии с условиями договора (до 90 % от суммы денежного требования по номинальной стоимости) |
51 |
76/ «Расчеты с финансовым агентом» |
Дата выписки банка |
Сумма финансирования |
|
Оплата вознаграждения Фактора на основании выставленного счета |
76/ «Расчеты с финансовым агентом» |
51 |
Дата выписки банка |
Комиссия Фактора за беззалоговое финансирование |
|
Признание в составе операционных расходов затрат организации, связанных с оплатой комиссии финансовому агенту, без НДС |
91-2
|
76/ «Расчеты с финансовым агентом» |
На основании полученного счета-фактуры и акта |
Комиссия Фактора (без НДС) |
|
Комиссия Фактора облагается НДС. Получена счет-фактура по комиссии |
19 |
76/ «Расчеты с финансовым агентом» |
На основании полученного счета-фактуры и акта |
НДС по комиссии |
|
Поступление денежных средств от Фактора оставшейся части суммы денежного требования, за вычетом суммы комиссий за управление дебиторской задолженностью |
51 |
76/ «Расчеты с финансовым агентом» |
Дата выписки банка |
Сума перечисления (второй платеж) |
|
Принятие НДС, уплаченного Фактору в составе факторинговой комиссии, к зачету в бюджет |
68 |
19 |
Дата принятия к зачету в бюджет |
НДС к зачету |
Обратите внимание, если вы работаете в рамках продукта «Факторинг без регресса», когда факторинговая компания принимает на себя риск неоплаты со стороны дебитора, сумму дебиторской задолженности не надо отображать на забалансовом счете 009, вы списываете ее с баланса в момент продажи в адрес факторинговой компании.
Другие статьи на тему факторинг
Акции партнеров
